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TEMA 4. LA COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL: NORMAS COMUNES DEL SISTEMA. LA LIQUIDACIÓN DE CUOTAS. EL RÉGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL. SUPUESTOS ESPECIALES. BASES Y TIPOS DE COTIZACIÓN. LIQUIDACIÓN DE OTRAS DEUDAS.

Este documento, perteneciente a la Unidad de Formación y Documentación de la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), aborda en profundidad la normativa y procedimientos relacionados con la cotización y liquidación de cuotas en el sistema de Seguridad Social español, con especial énfasis en el Régimen General.

LA COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL: NORMAS COMUNES DEL SISTEMA. LA LIQUIDACIÓN DE CUOTAS. EL RÉGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL. SUPUESTOS ESPECIALES. BASES Y TIPOS DE COTIZACIÓN. LIQUIDACIÓN DE OTRAS DEUDAS.

1. Financiación y Marco Legal:

  • Fuentes de financiación: El documento cita el artículo 109.1 del Real Decreto Legislativo 8/2015 (Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social), detallando las cinco fuentes principales de financiación:
  • Aportaciones progresivas del Estado
  • Cuotas de los obligados
  • Recargos, sanciones y análogos
  • Rendimiento del patrimonio de la Seguridad Social
  • Otros ingresos
  • Legislación aplicable: Se enumeran las principales normativas que regulan la cotización, incluyendo:
  • Real Decreto Legislativo 8/2015 (Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social)
  • Real Decreto 2064/1995 (Reglamento general sobre cotización y liquidación)
  • Real Decreto 322/2024 (modifica los reglamentos anteriores)
  • Diversos Reales Decretos que modifican el Reglamento General sobre Cotización
  • Ley 34/2014 (medidas en materia de liquidación e ingreso de cuotas)

2. La Cuota de la Seguridad Social:

  • Definición: Se define la cuota como:
  • «el importe de la obligación de cotizar a la Seguridad Social… respecto de los sujetos obligados a cotizar.»
  • Cálculo: Se explica el proceso de cálculo, que implica la aplicación de un tipo de cotización a una base de cotización, deduciendo las bonificaciones y reducciones aplicables.
  • Bases y tipos de cotización:
  • Determinados anualmente por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
  • Las bases no pueden ser alteradas por pactos individuales o colectivos, salvo excepciones legales.
  • Tope máximo fijado anualmente.
  • Límite mínimo: Salario Mínimo Interprofesional (SMI) incrementado en un sexto.

3. Cotización Adicional de Solidaridad:

  • Aplica a retribuciones que superen la base máxima de cotización.
  • Entrará en vigor el 1 de enero de 2025.
  • Tipos progresivos según tramos de retribución:
  • 5,5% entre la base máxima y un 10% por encima de esta.
  • 6% entre el 10% y el 50% por encima de la base máxima.
  • 7% a la parte que supere el 50% por encima de la base máxima.

4. Nacimiento, Duración y Extinción de la Obligación de Cotizar:

  • Nacimiento: Comienzo de la actividad profesional o situación asimilada. La solicitud de afiliación/alta presume el inicio de la actividad.
  • Duración: La obligación persiste en situaciones como:
  • Incapacidad temporal (incluyendo menstruación incapacitante secundaria, interrupción del embarazo, gestación a partir de la semana 39, nacimiento y cuidado de menor, riesgo durante el embarazo y lactancia)
  • Excedencia forzosa por cuidado de familiares
  • Cumplimiento del servicio militar o servicio social sustitutorio
  • Suspensión: Durante huelgas y cierres patronales.
  • Extinción: Cese en el trabajo, actividad o situación determinante, siempre que se comunique la baja en tiempo y forma.

5. Sujetos de la Cotización:

  • Sujeto activo: TGSS
  • Sujetos pasivos:Personas físicas o jurídicas obligadas al ingreso de las cuotas.
  • Responsables solidarios, subsidiarios o sucesores mortis causa.

6. Liquidación de Cuotas:

  • Competencia: TGSS, sin perjuicio de las competencias de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.
  • Sistemas de liquidación:Autoliquidación por el sujeto responsable del ingreso de las cuotas.
  • Liquidación directa por la TGSS.
  • Liquidación simplificada.
  • Consecuencias del incumplimiento:Recargos (artículo 30 TRLGSS).
  • Imposibilidad de compensación del pago delegado.
  • Reclamación de deuda por bases estimadas.
  • Infracción muy grave (artículo 23.1.b LISOS).

7. Régimen General de la Seguridad Social:

  • Sujetos obligados: Trabajadores, asimilados y empresarios.
  • Responsabilidad solidaria, subsidiaria o mortis causa: Casos específicos como sucesión de titularidad, cesión temporal de mano de obra, disolución de sociedades y liquidación de entidades.

8. Supuestos Especiales:

El documento describe en detalle la cotización en una serie de supuestos especiales, incluyendo:

  • Incremento en la cuota empresarial por contingencias comunes en contratos temporales de corta duración (inferior a 30 días).
  • Cotización en casos de abono de salarios con carácter retroactivo.
  • Cotización por percepciones correspondientes a vacaciones devengadas y no disfrutadas.
  • Cotización por salarios de tramitación en casos de despidos improcedentes.
  • Pluriempleo: Distribución de la base de cotización entre las empresas.
  • Contratos a tiempo parcial: Cálculo de la base de cotización.
  • Contratos formativos.
  • Prácticas formativas remuneradas y no remuneradas.
  • Mecanismo de Equidad Intergeneracional: Cotización finalista del 1,2% (1% empresa, 0,2% trabajador) para el Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
  • Actividad en casos de trabajadores que han cumplido la edad de acceso a la jubilación.
  • Coeficientes reductores de la edad de jubilación en profesiones penosas, tóxicas, peligrosas o insalubres.

9. Base de Cotización en el Régimen General:

  • Inclusión de conceptos salariales y extrasalariales.
  • Exclusiones: Gastos de manutención, estancia y locomoción, indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones y despidos, prestaciones de la Seguridad Social, mejoras por incapacidad temporal, asignaciones para estudios, etc.
  • Determinación: Se establecen las reglas para calcular la base de cotización para contingencias comunes y profesionales.

10. Tipos de Cotización en el Régimen General:

  • Tipos para contingencias comunes: 28,30% (23,60% empresa, 4,70% trabajador).
  • Tipos para accidentes de trabajo y enfermedades profesionales: Variables según actividad económica, ocupación o situación.
  • Tipo del Mecanismo de Equidad Intergeneracional: 0,7% en 2024 (0,58% empresa, 0,12% trabajador).
  • Tipos para la cotización adicional por horas extraordinarias: 14% para las motivadas por fuerza mayor (12% empresa, 2% trabajador) y 28,30% para las no motivadas (23,60% empresa, 4,70% trabajador).
  • Tipos para la cotización por desempleo: 7,05% o 8,30% según tipo de contrato (distribución variable entre empresa y trabajador).
  • Tipo para la cotización al Fondo de Garantía Salarial: 0,20% a cargo exclusivo de la empresa.
  • Tipos para la cotización por Formación Profesional: 0,70% (0,60% empresa, 0,10% trabajador).
  • Tipos de cotización en supuestos de compatibilidad de jubilación y trabajo: Cotización especial de solidaridad del 9% (7% empresa, 2% trabajador).
  • Tipos de cotización adicionales para bomberos, Ertzaintza, Mossos d’Esquadra, Policía foral y Policía Local: 10,60% (8,84% empresa, 1,76% trabajador).

11. Reducciones y Bonificaciones de Cuotas:

  • Reducciones de cuotas de las contribuciones empresariales a los planes de empleo.
  • Bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social reguladas en el Real Decreto-ley 1/2023:
  • Contratación indefinida de personas con discapacidad intelectual límite.
  • Contratación indefinida de mujeres víctimas de violencia de género.
  • Contratos de duración determinada con personas desempleadas de larga duración.
  • Contratación indefinida de personas víctimas de terrorismo.
  • Transformación en indefinidos de contratos formativos y de relevo.
  • Formación en alternancia.

12. Liquidación de Otras Deudas:

El documento finaliza con un análisis detallado de la liquidación de otras deudas relacionadas con la Seguridad Social, incluyendo:

  • Aportaciones a los servicios comunes de la Seguridad Social.
  • Liquidación de obligaciones por reaseguro facultativo.
  • Liquidación de deudas por responsabilidades en la gestión de la Seguridad Social.
  • Liquidación de sanciones, recargos de prestaciones, recargos por mora o apremio e intereses.
  • Liquidación de préstamos, premios de gestión, contraprestaciones e indemnizaciones.
  • Liquidación de las aportaciones por ayudas equivalentes a jubilación anticipada, costes por integraciones o por reintegro de prestaciones indebidamente percibidas.

En definitiva, este documento proporciona una exhaustiva panorámica de la normativa y procedimientos que rigen la cotización y liquidación de cuotas en el sistema español de Seguridad Social, convirtiéndose en una herramienta fundamental para la comprensión de este complejo entramado legal.

El Régimen General de la Seguridad Social en España

Guía de Estudio

I. Resumen del Material

Este material abarca en detalle el Régimen General de la Seguridad Social en España, enfocándose en:

  • Financiación: Se detallan las fuentes de financiación de la Seguridad Social, incluyendo las aportaciones del Estado, las cuotas de los obligados, recargos, rentas patrimoniales y otros ingresos.
  • Legislación: Se enumeran las leyes y decretos que regulan la cotización, incluyendo el Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social (TRLGSS), el Reglamento General sobre Cotización y Liquidación, y la Ley de medidas en materia de liquidación e ingreso de cuotas.
  • Cotización: Se explican los conceptos de base de cotización, tipo de cotización, bonificaciones y reducciones, y la cotización adicional de solidaridad para altas retribuciones.
  • Obligación de Cotizar: Se detallan el nacimiento, duración y extinción de la obligación de cotizar, incluyendo situaciones como incapacidad temporal, licencias, huelgas y cese en el trabajo.
  • Sujetos de la Cotización: Se identifican los sujetos activos (TGSS) y pasivos (trabajadores, empresarios y responsables solidarios) de la cotización. Se destaca la nulidad de los pactos que alteren la responsabilidad de cada sujeto.
  • Liquidación de Cuotas: Se examinan los distintos sistemas de liquidación (autoliquidación, directa, simplificada), la competencia de la TGSS, las consecuencias de la falta de cumplimiento y las facultades de comprobación.
  • Régimen General: Se definen los sujetos obligados (trabajadores, empresarios, responsables solidarios) y las particularidades en casos de sucesión de empresas, disolución de sociedades, y descuentos indebidos de cuotas.
  • Supuestos Especiales: Se analizan las particularidades de la cotización en casos como contratos temporales de corta duración, pagos retroactivos de salarios, vacaciones no disfrutadas, salarios de tramitación, pluriempleo, contratos a tiempo parcial, contratos formativos, prácticas formativas, mecanismo de equidad intergeneracional, trabajadores que han cumplido la edad de jubilación, jubilación anticipada en trabajos penosos, y percepciones en especie. Se detallan las exclusiones en la base de cotización, como gastos de manutención, indemnizaciones, y prestaciones de la Seguridad Social.
  • Bases y Tipos de Cotización: Se establecen las bases máximas y mínimas de cotización para el 2024, así como los tipos de cotización para contingencias comunes, accidentes de trabajo, desempleo, formación profesional y otros conceptos. Se describen los tipos de cotización en casos especiales como compatibilidad de jubilación y trabajo, coeficientes reductores de edad de jubilación y el mecanismo de equidad intergeneracional.
  • Reducciones y Bonificaciones: Se exponen las reducciones de cuotas por contribuciones a planes de pensiones de empleo y las bonificaciones a la cotización por la contratación de diversos colectivos, como personas con discapacidad, víctimas de violencia de género, víctimas de terrorismo, y jóvenes. Se describe el procedimiento para la aplicación automática de las bonificaciones por parte de la TGSS.
  • Liquidación de Otras Deudas: Se analiza la liquidación de recursos del sistema de Seguridad Social distintos a las cuotas, incluyendo aportaciones a servicios comunes, reaseguro, prestaciones indebidas, sanciones, recargos, intereses, préstamos, y contraprestaciones.

II. Cuestionario

Responda las siguientes preguntas en 2-3 frases:

  1. ¿Cuáles son las dos principales fuentes de financiación de la Seguridad Social según el artículo 109 del TRLGSS?
  2. ¿Qué ley establece una cotización adicional para los contratos de duración determinada inferior a 30 días?
  3. ¿Qué tipo de cotización se aplica a las retribuciones que superan la base máxima de cotización a partir del 1 de enero de 2025?
  4. ¿En qué situaciones se suspende la obligación de cotizar según el TRLGSS?
  5. ¿Cuándo se extingue la obligación de cotizar para un trabajador?
  6. ¿Qué ocurre si un empresario no descuenta la cuota del trabajador al momento de pagarle su salario?
  7. ¿Qué sistema de liquidación de cuotas se aplica a los trabajadores autónomos?
  8. ¿Qué consecuencia tiene la falta de ingreso de las cuotas de la Seguridad Social para el empresario?
  9. ¿Quiénes están obligados a cotizar en el Régimen General de la Seguridad Social?
  10. ¿Qué tipo de cotización se aplica a las horas extraordinarias no motivadas por fuerza mayor?

III. Clave de Respuestas

  1. Las dos principales fuentes de financiación son las cuotas de las personas obligadas (trabajadores y empresarios) y las aportaciones progresivas del Estado.
  2. El Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social (TRLGSS), específicamente en el artículo 151.
  3. Se aplica la cotización adicional de solidaridad, con tramos y porcentajes específicos para diferentes niveles de retribución.
  4. La obligación de cotizar se suspende durante las situaciones de huelga y cierre patronal.
  5. La obligación de cotizar se extingue con el cese en el trabajo, siempre que se comunique la baja en tiempo y forma a la TGSS.
  6. El empresario no podrá descontarlo posteriormente y quedará obligado a ingresar la totalidad de las cuotas a su cargo. Además, incurrirá en responsabilidad ante el trabajador y la Seguridad Social, sin perjuicio de otras responsabilidades.
  7. Se aplica el sistema de liquidación simplificada.
  8. Constituye una infracción muy grave según la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social (LISOS).
  9. Están obligados a cotizar los trabajadores y asimilados comprendidos en su campo de aplicación, así como los empresarios por cuya cuenta trabajen.
  10. Se aplica un tipo del 28,30%, del cual el 23,60% es a cargo de la empresa y el 4,70% a cargo del trabajador.

IV. Preguntas de Ensayo

  1. Describa las diferentes modalidades de liquidación de cuotas a la Seguridad Social y explique las ventajas e inconvenientes de cada una.
  2. Explique en detalle el concepto de «base de cotización» y cómo se calcula en el Régimen General de la Seguridad Social, considerando los diferentes supuestos especiales que se presentan.
  3. Analice la cotización adicional de solidaridad y su impacto en la recaudación de la Seguridad Social. ¿Considera que es una medida justa y eficaz?
  4. Describa el régimen de cotización para los trabajadores autónomos en España. ¿Qué diferencias y similitudes presenta con el régimen de los trabajadores por cuenta ajena?
  5. Exponga las principales bonificaciones a la cotización a la Seguridad Social en España y su objetivo. ¿Qué impacto tienen estas bonificaciones en el mercado laboral?

V. Glosario de Términos

  • TRLGSS: Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social.
  • TGSS: Tesorería General de la Seguridad Social.
  • Base de cotización: Cantidad sobre la que se calcula la cuota a pagar a la Seguridad Social.
  • Tipo de cotización: Porcentaje que se aplica a la base de cotización para determinar la cuota.
  • Contingencias comunes: Enfermedad común, maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo y la lactancia natural.
  • Contingencias profesionales: Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
  • Pluriempleo: Situación del trabajador que presta servicios a dos o más empresas.
  • Salario de tramitación: Salario que se abona al trabajador durante el proceso judicial por despido improcedente.
  • Mecanismo de equidad intergeneracional: Cotización finalista que no computa para prestaciones y nutre el Fondo de Reserva.
  • Jubilación anticipada: Jubilación antes de la edad legalmente establecida.
  • Bonificaciones: Reducciones en la cuota a pagar a la Seguridad Social.
  • LISOS: Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social.

Régimen de Cotización y Liquidación en la Seguridad Social Española

1. INTRODUCCIÓN AL RÉGIMEN DE COTIZACIÓN

1.1. Definición y Naturaleza de la Cotización: Explicación de la cotización como obligación fundamental para financiar el sistema de Seguridad Social, destacando su carácter obligatorio y progresivo. 1.2. Legislación Aplicable: Listado de las principales leyes y decretos que regulan el régimen de cotización, especificando su ámbito de aplicación (general o específico al Régimen General). 1.3. Devengo de la Obligación de Cotizar (art. 143 TRLGSS): Señalamiento del momento en que surge la obligación de cotizar, vinculado al inicio de la actividad profesional o situación asimilada al alta. 1.4. Cuota (art. 6 Rglto. Cotización): Definición detallada de la cuota como expresión de la obligación de cotizar, incluyendo su cálculo a partir del tipo de cotización y la base de cotización. 1.5. Bases y Tipos: Explicación de las bases y tipos de cotización, su fijación anual en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, y la imposibilidad de alterarlos, salvo excepciones legales. Se detallan los límites máximos y mínimos, así como la evolución prevista hasta 2050. 1.6. Cotización Adicional de Solidaridad (art. 19 bis TRLGSS): Descripción de la cotización adicional para retribuciones que superen la base máxima, con diferentes tramos y tipos de cotización. Se menciona su entrada en vigor en 2025 y la aplicación paulatina hasta 2045. 1.7. Nacimiento, Duración y Extinción de la Obligación de Cotizar: Análisis del ciclo de vida de la obligación de cotizar, desde su nacimiento con el inicio de la actividad profesional, su duración durante situaciones asimiladas al alta, suspensiones y su extinción con el cese de la actividad, incluyendo casos especiales. 1.8. Sujetos de la Cotización: Identificación de los sujetos activos (TGSS) y pasivos (responsables del pago), incluyendo la responsabilidad solidaria, subsidiaria y la nulidad de pactos que alteren la obligación de cotizar.

2. LA LIQUIDACIÓN DE CUOTAS

2.1. Competencia: Se establece la competencia de la TGSS en la gestión liquidatoria, con posibilidad de concertar servicios con otras administraciones o entidades. 2.2. Sistemas de Liquidación: Descripción de los tres sistemas de liquidación: autoliquidación, liquidación directa por la TGSS y liquidación simplificada, incluyendo sus características y ámbitos de aplicación. 2.3. Liquidación Directa: Explicación del procedimiento de liquidación directa por la TGSS, incluyendo el cálculo en función de los datos aportados, deducciones, compensaciones y rectificaciones. 2.4. Consecuencias del Incumplimiento: Descripción de las consecuencias de no cumplir con las obligaciones de liquidación, como recargos, imposibilidad de compensación, reclamación por bases estimadas e infracciones graves. 2.5. Facultades de Comprobación: Explicación de las facultades de la TGSS para comprobar las liquidaciones, incluyendo la reclamación de deudas y la liquidación complementaria en caso de diferencias. 2.6. Recursos Distintos de Cuotas: Breve mención de la liquidación de recursos distintos de las cuotas, con referencia a la normativa específica para cada caso.

3. EL RÉGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

3.1. Sujetos Obligados: Identificación de los sujetos obligados a cotizar en el Régimen General: trabajadores, empresarios y responsables solidarios, subsidiarios o mortis causa. Se explica la responsabilidad del empresario en el descuento y pago de las cuotas. 3.2. Base de Cotización: Definición de la base de cotización en el Régimen General, incluyendo la regla general para su cálculo, las percepciones no computables, topes máximos y mínimos, y el prorrateo de gratificaciones extraordinarias.

4. SUPUESTOS ESPECIALES

4.1. Incremento en la Cuota Empresarial por Contratos Temporales de Corta Duración: Explicación de la cotización adicional a cargo del empresario para contratos de menos de 30 días, incluyendo su cálculo y las excepciones a su aplicación. 4.2. Cotización por Abono de Salarios con Carácter Retroactivo: Descripción del procedimiento para liquidar cotizaciones por salarios retroactivos, utilizando liquidaciones complementarias y aplicando las normas vigentes en el período correspondiente. 4.3. Cotización por Vacaciones Devengadas y No Disfrutadas: Explicación de la liquidación y cotización complementaria para las vacaciones no disfrutadas, incluyendo su cálculo y la no aplicación de prorrateo. 4.4. Cotización por Salarios de Tramitación: Descripción de la obligación de cotizar por los salarios de tramitación en despidos improcedentes, incluyendo el alta y baja del trabajador y el plazo de ingreso de las cuotas. 4.5. Pluriempleo: Explicación del procedimiento para determinar la base de cotización en casos de pluriempleo, incluyendo la distribución del tope máximo entre las empresas y la consideración de las bases mínimas. 4.6. Contratos a Tiempo Parcial: Descripción de la base de cotización para contratos a tiempo parcial, su cálculo en función de las horas trabajadas y los límites mínimos. Se detalla el caso especial de los contratos a tiempo parcial con remuneración anual. 4.7. Contratos Formativos en Alternancia: Explicación de las normas de cotización para contratos formativos en alternancia, incluyendo la base de cotización, los tipos de cotización reducidos y el cálculo de las cuotas fijas. 4.8. Contratos para la Formación y el Aprendizaje: Descripción de las normas de cotización para contratos para la formación y el aprendizaje, incluyendo la base de cotización, los tipos de cotización reducidos y la cotización adicional por horas extraordinarias. 4.9. Prácticas Formativas: Análisis de las normas de cotización para prácticas formativas, diferenciando entre las remuneradas y las no remuneradas, incluyendo la base de cotización y las cuotas aplicables. 4.10. Mecanismo de Equidad Intergeneracional: Descripción de la cotización finalista para el Fondo de Reserva de la Seguridad Social, su aplicación, tipos de cotización y la imposibilidad de bonificaciones o reducciones. 4.11. Trabajadores Incluidos en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios: Breve mención de las reglas específicas de cotización para este colectivo, con referencia a la normativa correspondiente. 4.12. Trabajadores que Han Cumplido la Edad de Acceso a la Jubilación y Coeficientes Reductores: Explicación de la obligación de cotizar en casos de trabajadores que cumplen la edad de jubilación pero siguen trabajando, incluyendo la posibilidad de reducción de la edad de jubilación en ciertos colectivos y las cotizaciones adicionales correspondientes. 4.13. Percepciones Computables y Exclusiones en la Base de Cotización: Listado detallado de las percepciones computables en la base de cotización, incluyendo las reglas generales para su cálculo y las exclusiones, como gastos de manutención, locomoción e indemnizaciones.

5. TIPOS DE COTIZACIÓN EN EL RÉGIMEN GENERAL

5.1. Tipos Generales: Explicación de los tipos de cotización en el Régimen General, su carácter único y su fijación en la Ley de Presupuestos Generales del Estado. 5.2. Tipos Específicos: Descripción detallada de los diferentes tipos de cotización específicos, incluyendo: – Contingencias comunes – Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales – Mecanismo de Equidad Intergeneracional – Horas extraordinarias – Desempleo – Fondo de Garantía Salarial – Formación Profesional – Compatibilidad de jubilación y trabajo – Colectivos con coeficientes reductores de la edad de jubilación – Aportaciones a servicios comunes de la Seguridad Social 5.3. Reducciones y Bonificaciones de Cuotas: Explicación de las reducciones y bonificaciones en las cuotas a la Seguridad Social, incluyendo: – Reducciones por contribuciones empresariales a planes de pensiones – Bonificaciones reguladas en el RD-Ley 1/2023, como las bonificaciones por contratación indefinida, contratos formativos, transformación de contratos, formación en alternancia y otras.

6. LIQUIDACIÓN DE OTRAS DEUDAS

6.1. Regulación: Mención de la normativa que regula la liquidación de deudas distintas de las cuotas. 6.2. Aspectos Comunes: Descripción de los aspectos comunes a la liquidación de otras deudas, como la competencia de la TGSS y el procedimiento de notificación y reclamación. 6.3. Aportaciones a Servicios Comunes: Explicación de las aportaciones a los servicios comunes de la Seguridad Social, incluyendo los sujetos obligados y el cálculo de las aportaciones. 6.4. Recargo por Recaudación de Cuotas en Vía Ejecutiva: Breve mención del recargo aplicable en caso de recaudación ejecutiva. 6.5. Aportaciones de las Mutuas por Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales: Descripción de las aportaciones de las mutuas para financiar los servicios comunes, incluyendo el sujeto obligado y el cálculo de la aportación. 6.6. Obligaciones por Reaseguro Facultativo: Mención de la liquidación de obligaciones por reaseguro facultativo u otros sistemas de compensación, con referencia a la normativa específica. 6.7. Premios de Gestión por Incapacidad Temporal: Breve descripción de los premios de gestión por incapacidad temporal y su liquidación. 6.8. Sanciones, Recargos de Prestaciones e Intereses: Explicación de la liquidación de sanciones, recargos de prestaciones e intereses, incluyendo la normativa aplicable y el procedimiento. 6.9. Préstamos, Premios de Gestión e Indemnizaciones: Descripción de la liquidación de préstamos, premios de gestión, contraprestaciones e indemnizaciones en contratos administrativos, incluyendo la referencia a la normativa específica. 6.10. Aportaciones por Ayudas Equivalentes a Jubilación, Costes por Integraciones y Reintegro de Prestaciones Indebidas: Explicación de la liquidación de estas aportaciones, incluyendo los sujetos obligados y la normativa aplicable.

Preguntas Frecuentes sobre el Régimen General de la Seguridad Social en España

1. ¿Cuáles son las fuentes de financiación de la Seguridad Social en España?

La Seguridad Social en España se financia a través de diversas fuentes, entre las que se encuentran:

  • Aportaciones progresivas del Estado: El Estado español contribuye de forma permanente a la financiación de la Seguridad Social a través de sus Presupuestos Generales.
  • Cuotas de los obligados a cotizar: Las personas obligadas a cotizar, tanto trabajadores como empresarios, aportan cuotas a la Seguridad Social.
  • Recargos, sanciones y otros ingresos análogos: Las cantidades recaudadas por recargos, sanciones y otros conceptos similares también contribuyen a la financiación.
  • Rendimientos del patrimonio de la Seguridad Social: Los frutos, rentas, intereses y otros productos del patrimonio de la Seguridad Social se destinan a su financiación.
  • Otros ingresos: Se incluyen otros ingresos que no estén contemplados en las fuentes anteriores.

Es importante destacar que las prestaciones contributivas, los gastos de gestión y funcionamiento de los servicios de afiliación, recaudación y gestión económico-financiera se financian principalmente con las cuotas de los obligados a cotizar, los recargos, las sanciones y los rendimientos del patrimonio de la Seguridad Social.

2. ¿Cuándo nace la obligación de cotizar a la Seguridad Social?

La obligación de cotizar nace con el inicio de la actividad profesional o situación que determine la inclusión en el sistema de Seguridad Social. La solicitud de afiliación y alta tienen el mismo efecto, presumiéndose iniciada la actividad desde la fecha de efectos indicada en la solicitud.

3. ¿En qué casos se suspende la obligación de cotizar?

La obligación de cotizar se suspende durante las situaciones de huelga y cierre patronal.

4. ¿Cuándo se extingue la obligación de cotizar?

La obligación de cotizar se extingue con el cese en el trabajo, actividad o situación que la determine, siempre que se comunique la baja en el tiempo y forma establecidos. En caso de no presentar la solicitud de baja o hacerlo fuera de plazo, la obligación se extingue cuando la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) tenga conocimiento del cese.

5. ¿Quiénes son los sujetos obligados a cotizar en el Régimen General de la Seguridad Social?

Los sujetos obligados a cotizar en el Régimen General son:

  • Trabajadores y asimilados: Incluye a todas las personas que presten servicios por cuenta ajena dentro del campo de aplicación del Régimen General.
  • Empresarios: Son responsables de la cotización tanto por su aportación como por la de sus trabajadores.
  • Responsables solidarios, subsidiarios o mortis causa: Son aquellos que, por hechos, omisiones, negocios o actos jurídicos, asumen la responsabilidad de la cotización.

6. ¿Cómo se calcula la base de cotización en el Régimen General?

La base de cotización en el Régimen General se calcula de la siguiente manera:

  • Se toman en cuenta las retribuciones efectivamente percibidas por el trabajador, incluyendo el salario base y los complementos salariales.
  • Se añade la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias y otros conceptos retributivos que tengan una periodicidad superior a la mensual.
  • La base de cotización resultante debe estar comprendida entre la base mínima y la máxima correspondiente al grupo de cotización de la categoría profesional del trabajador.
  • Para la cotización por contingencias profesionales, se aplican las mismas normas que para las contingencias comunes, pero con topes máximo y mínimo específicos.

7. ¿Cuáles son los tipos de cotización aplicables en el Régimen General?

Los tipos de cotización en el Régimen General se establecen anualmente en la Ley de Presupuestos Generales del Estado. Para el año 2024, los principales tipos son:

  • Contingencias comunes: 28,30%, del cual el 23,60% corresponde a la empresa y el 4,70% al trabajador.
  • Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales: Se fijan para cada actividad económica, ocupación o situación en la tarifa de primas aprobada legalmente y son a cargo exclusivo de la empresa.
  • Mecanismo de Equidad Intergeneracional: 0,7%, del cual el 0,58% corresponde a la empresa y el 0,12% al trabajador, sobre la base de cotización mínima.
  • Desempleo: 7,05% para contratos indefinidos y 8,30% para contratos temporales, con distribución variable entre empresa y trabajador.
  • Fondo de Garantía Salarial: 0,20% a cargo exclusivo de la empresa.
  • Formación Profesional: 0,70%, del cual el 0,60% corresponde a la empresa y el 0,10% al trabajador.

8. ¿Qué tipos de reducciones y bonificaciones de cuotas existen?

Existen diversas reducciones y bonificaciones de cuotas, entre las que destacan:

  • Reducciones de las contribuciones empresariales a los planes de pensiones de empleo: Las empresas pueden obtener una reducción en las cuotas empresariales a la Seguridad Social por contingencias comunes por las aportaciones realizadas a planes de pensiones de empleo.
  • Bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social: El Real Decreto-Ley 1/2023 establece diversas bonificaciones para incentivar la contratación laboral, como por ejemplo:
  • Bonificaciones por la contratación indefinida de personas con discapacidad intelectual límite.
  • Bonificaciones por la contratación indefinida de víctimas de violencia de género.
  • Bonificaciones en los contratos de duración determinada que se celebren con personas desempleadas de larga duración.
  • Bonificaciones por la contratación indefinida de personas víctimas de terrorismo.
  • Bonificación por la transformación en indefinidos de contratos formativos y de relevo.
  • Bonificación a la formación en alternancia.

Es importante consultar la normativa vigente para obtener información detallada sobre los requisitos y procedimientos para acceder a estas reducciones y bonificaciones.

Cronología Detallada de Eventos

Este documento no presenta una cronología de eventos en el sentido tradicional. En lugar de narrar una serie de sucesos a lo largo del tiempo, el texto se centra en la normativa legal que rige el sistema de cotización y liquidación de la Seguridad Social en España.

Sin embargo, se pueden identificar algunos hitos legislativos relevantes a partir de las fechas de los decretos y leyes mencionados.

Línea Temporal de Normativa Legal:

  • 1995: Aprobación del Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros Derechos de la Seguridad Social (Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre).
  • 2000: Aprobación del texto refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social (Real Decreto Legislativo 5/2000, de 4 de agosto).
  • 2004: Aprobación del Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social (Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio).
  • 2006: Aprobación de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007.
  • 2007: Aprobación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo).
  • 2015: Aprobación del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre).
  • 2015: Aprobación de la Ley 47/2015, de 21 de octubre, reguladora de la protección social de las personas trabajadoras del sector marítimo-pesquero.
  • 2018: Modificación de la Ley 42/2006 (Real Decreto-ley 28/2018, de 28 de diciembre).
  • 2021: Aprobación de la Ley 22/2021 de 28 de diciembre de los Presupuestos Generales del Estado para el año 2022.
  • 2023: Aprobación del Real Decreto-ley 2/2023, de 16 de marzo.
  • 2023: Aprobación del Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre.
  • 2023: Aprobación del RD-Ley 1/2023, de 10 de enero, de medidas urgentes en materia de incentivos a la contratación laboral y mejora de la protección social de las personas artistas.
  • 2024: Entrada en vigor de la cotización adicional de solidaridad (1 de enero de 2025, según Real Decreto-ley 2/2023).
  • 2024: Aprobación del Real Decreto 322/2024, de 26 de marzo, que modifica los Reglamentos Generales de Recaudación y de Cotización y Liquidación de la Seguridad Social.
  • 2024: Orden de cotización del 2024 (Orden PJC/51/2024) modificada por la Orden PJC/281/2024.

Escala Temporal Futura:

  • 2025 – 2045: Período transitorio de aplicación paulatina de los tipos de cotización a cada tramo de la cotización adicional de solidaridad (según Real Decreto-ley 2/2023).
  • 2024 – 2050: Las sucesivas leyes de Presupuestos Generales del Estado fijarán el tope máximo de las bases de cotización (según Disposición transitoria 38ª del TRLGSS).
  • 2023 – 2050: Vigencia del Mecanismo de Equidad Intergeneracional (según DT 43ª del TRLGS).

Elenco de Personajes

El documento se centra en la legislación y no menciona a personas específicas. Por lo tanto, no hay un elenco de personajes que se pueda extraer del texto.